Novedades en Precios de Transferencia para 2025: Claves y Perspectivas
El análisis y la regulación de los Precios de Transferencia continúan evolucionando, exigiendo a las empresas que mantienen operaciones con partes relacionadas una mayor rigurosidad en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. El pasado 7 de marzo de 2025 se llevó a cabo el webinar titulado «Precios de transferencia: novedades y obligaciones para 2025«, desarrollado los licenciados José Luis Galíndez y Frida Medrano, de la firma Galíndez & Medrano, junto con la licenciada Wanda Montero, consultora internacional del Banco Mundial, quienes abordaron los aspectos clave que marcarán la agenda en esta materia para el presente año 2025.
Sujetos Obligados y Principales Requisitos
Uno de los puntos centrales del webinar fue la determinación de los sujetos obligados en materia de Precios de Transferencia. Se enfatizó la necesidad de una transacción comprobable que involucre ingresos, costos o gastos, garantizando coherencia entre las partes involucradas. Hasta 2019, la regulación aplicaba exclusivamente a operaciones transfronterizas; sin embargo, los cambios normativos han ampliado su alcance.
En cuanto a la documentación, se destacó la creciente demanda por parte de la Dirección General de Ingresos (DGI) del archivo maestro y los estados financieros en idioma español. Adicionalmente, se resaltó la severidad de las sanciones aplicables, siendo la omisión en la presentación del Informe de Precios de Transferencia la infracción que conlleva las multas más significativas.
Novedades y Cambios Regulatorios
El webinar abordó muy bien las novedades en la fiscalización y regulación de los Precios de Transferencia, destacando:
- La creación de la Oficina de Grandes Contribuyentes, lo que refleja un enfoque más estricto hacia este sector.
- Modificaciones a la legislación de la Zona Libre de Colón.
- La entrada en vigencia del Código de Procedimiento Tributario.
- Publicación de recientes fallos del Tribunal Administrativo Tributario y la Corte Suprema de Justicia en materia de Precios de Transferencia.
- La reciente implementación del formulario de Declaración de Renta para empresas bajo el régimen de Sedes de Empresas Multinacionales (SEM).
- Expectativa sobre una posible actualización del Formulario 930, cuya última modificación data de 2019.
Casos Relevantes y Lecciones Aprendidas
En el marco de la jurisprudencia reciente, se mencionó el primer fallo de la Corte Suprema de Justicia sobre el fondo de un caso de Precios de Transferencia. Este fallo abordó la compra de productos derivados del petróleo, resultando en un ajuste de 39 millones de dólares y una obligación fiscal de 14 millones de dólares.
El caso destaca la importancia de seleccionar el método adecuado para la determinación de los Precios de Transferencia. La empresa en cuestión utilizó el método de reventa en lugar del de precios de referencia en mercados internacionales, lo que facilitó la impugnación por parte de la DGI.
Otro caso en proceso ante la Corte Suprema involucra la exportación de banano desde Panamá hacia Europa. En este caso, la empresa argumentó ajustes contables debido a factores climáticos adversos, subrayando la importancia de documentar adecuadamente las reclasificaciones y ajustes de comparabilidad.
Entre las principales lecciones aprendidas se destacaron:
- La importancia del cumplimiento oportuno de las obligaciones.
- La necesidad de justificar pérdidas recurrentes.
- La relevancia de la coherencia en la documentación.
- La cautela en la selección y aplicación de los métodos de comparabilidad.
Perspectivas Internacionales: El Monto B del Pilar 1
En el contexto internacional, la licenciada Wanda Montero abordó los avances en la implementación del Pilar 1 de la OCDE. Aunque el Monto A presenta dificultades para su materialización, el Monto B está tomando forma como una realidad concreta.
El Monto B se centra en establecer un sistema de remuneración fija y simplificada para transacciones específicas, especialmente en actividades de distribución y comercialización. Excluye a empresas con una intensidad operativa fuera de los parámetros establecidos y contempla mecanismos de determinación de precios mediante matrices, verificaciones cruzadas y ajustes por riesgo-país.
La OCDE ha publicado diversas herramientas para facilitar la implementación del Monto B, incluyendo una plataforma automatizada de cálculo de precios, modelos de acuerdos entre autoridades competentes y hojas informativas sobre jurisdicciones calificadas.
A nivel global, la aplicación del Monto B avanza de manera gradual. En Países Bajos, por ejemplo, se establecieron condiciones para la aceptación de ajustes fiscales mediante un decreto emitido el 4 de diciembre de 2024. En la Unión Europea, se espera que las discusiones regulatorias continúen con miras a una posible aprobación como directiva comunitaria.
Conclusiones
El panorama de los Precios de Transferencia en 2025 exige un mayor grado de preparación y cumplimiento por parte de las empresas que mantengan operaciones con partes relacionadas. La fiscalización por parte de la DGI y la incorporación de nuevas herramientas internacionales demandan una estrategia proactiva en la gestión de mitigación de riesgos fiscales, al igual que estrategias de defensa sólidas y conocedoras sobre la materia.
Las empresas deben asegurarse de contar con documentación consistente, seleccionar metodologías adecuadas y estar atentas a los cambios normativos en la materia. En este sentido, el monitoreo de las tendencias internacionales, como el Monto B del Pilar 1, será igualmente crucial para la correcta gestión de sus obligaciones tributarias locales y transfronterizas.
Desde Rivera, Bolívar y Castañedas, nos mantenemos en constante revisión y discusión sobre estos y otros temas de tributación local e internacional, por lo que les animamos a mantenerse al tanto de futuras publicaciones y a contactarnos en caso de interés sobre asesoramiento personalizado.